Расчеты по договорам в условных единицах и в иностранной валюте в 2022 году: сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета

Ø Операции и расчеты по договорам в условных единицах.

• Гражданско-правовое регулирование. ГК РФ и позиции высших судебных инстанций. Понятийный аппарат (валюта долга и валюта платежа, выраженные в у.е.): значение для бухгалтерского учета и налогообложения.
• Бухгалтерский учет. ПБУ 3/2006 и МСФО 21: почему не возникают курсовые разницы по авансам и акциям. Активы и обязательства, не упомянутые в ПБУ 3/2006: «курсовать» или нет, решаем самостоятельно. Сложные моменты определения даты совершения операции, выраженной в иностранной валюте (при выполнении СМР подрядным способом, при займах и кредитах, при экспорте-импорте, при договорах с длительным циклом исполнения и пр.). Справедливая стоимость: «скрытые» курсовые разницы. Платежи по договорам аренды в у.е. – что о них говорит ФСБУ 25/2018.
• НДС и налог на прибыль: проблемные ситуации. Два подхода к расчету рублевой цены договора в у.е. в части НДС. Счета-фактуры, журналы их учета и книги при оформлении договоров в у.е. Учет расчетов у продавца по авансам в у.е. (проблемные вопросы трактовки п. 4 ст. 153 НК РФ): как действовать. В каких случаях налоговый учет для целей НДС по договорам в у.е. расходится с бухгалтерским учетом и учетом для целей налогообложения прибыли («переход права собственности на складе покупателя», «доплата в размере 2%» и пр.). Договоры с фиксированными границами курса у.е. Возврат товаров и авансов по договорам в у.е.

Ø Расчеты в иностранной валюте по экспортно-импортным и другим операциям.

• Бухгалтерский учет расчетов в иностранной валюте. Когда при расчетах в валюте не возникают курсовые разницы. Учет отрицательной курсовой разницы, относимой на добавочный капитал. Курсовая разница в бухгалтерской отчетности. Проблемы составления ОДДС.
• Налог на прибыль. Курсовые разницы в налоговом учете: сохранившиеся отличия от курсовых разниц в бухгалтерском учете. Назад – к суммовым разницам! (поддержка бизнеса в современной ситуации). Особенности возникновения и налогового учета курсовых разниц: по посредническим договорам; при производстве с длительным технологическим циклом; по средствам, не учитываемым в доходах и расходах; по долговым ценным бумагам; по другим операциям и расчетам. Командировочные расходы при зарубежных командировках. Как холдингу «избавиться» от невыгодных курсовых разниц. Дивиденды в иностранной валюте.
• НДС. Счета-фактуры при экспорте и других расчетах в иностранной валюте. Налогообложение курсовой разницы по авансам (отличия от договоров в у.е.). Зачем определять налоговую базу при экспорте и других операциях, облагаемых по ставке 0%Заполнение «валютных» граф книги покупок и книги продаж.