Налогообложение внешнеэкономической деятельности с использованием компаний из других юрисдикций (Казахстан, Кыргызстан, Беларусь, Армения, ОАЭ, Турция, Китай). изменения в бухгалтерском учете и налогообложении ВЭД

Даты и время проведения: 17 – 18 августа 2023 года, 10:00 – 17:00

Цель семинара разобрать сложные вопросы ведения учета (бухгалтерского и налогового) и составления отчетности при ведении внешнеэкономической деятельности и особенности налогообложения при использовании иностранных компаний. В программе рассматриваются последние изменения в налогообложении внешнеторговых операций с учетом актуальной судебной практики, проблемные вопросы раздельного учета НДС у экспортеров сырьевых товаров, типичные ошибки и правовые риски внешнеэкономических контрактов с точки зрения признания выручки и принятия на учет по соответствующему курсу товаров иностранного производства. Эти и другие вопросы будут рассмотрены в ходе семинара.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, сотрудников бухгалтерских служб предприятий– участников внешнеэкономической деятельности.

Для выступления приглашены: партнер ООО «Аудиторская группа «Капитал» (25 место в рэнкинге РФ за 2022 год), кандидат экономических наук, магистр права, аттестованный аудитор (аттестат нового образца), квалификация ДипИФР МСФО АССА.; к.э.н., доцент кафедры учета, анализа и аудита экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, аудитор, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова; заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник Российской Федерации 2-го класса. И другие эксперты/практики.

Программа:

1. Регистрация компаний в Казахстане, Кыргызстане, Беларуси, Армении, ОАЭ, Турции, Китае для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и импорт из РФ. Базовая схема (при таких сделках) налогообложения и уплаты таможенных платежей.

• Общие положения по ввозу в РФ товаров с территории ЕврАзЭс.
• Уплата НДС и таможенных платежей в ЕврАзЭс при ввозе. Налогообложение при экспорте в РФ.
• Налогообложение дивидендов и зарплаты, полученных от компаний ЕврАзЭс, в РФ с учетом норм Соглашений об избежании двойного налогообложения
• Обязательно ли делать ввоз в страну ЕврАзЭс? Какая есть альтернатива.
• Экспорт через страны ЕврАзЭс – налогообложение в РФ и ЕврАзЭс, уплата таможенных платежей в Казахстане.
• Особенности ситуации, когда гражданин РФ является учредителем и/или руководителем компании в ЕврАзЭс. Неочевидные последствия.
• Есть ли законная схема, при которой при импорте из ЕврАзЭс не уплачивается НДС при ввозе в РФ?
• Свободные экономические зоны в Казахстане
• Экспорт в ЕврАзЭс по договору с нерезидентом ЕврАзЭс
• Ставка НДС 0 при экспорте товаров российской организацией по договору поставки, заключенному с филиалом другой российской организации, осуществляющим деятельность в ЕврАзЭс и являющимся ее налогоплательщиком
• Одна российская компания продает товар другой российской компании, в начале движения товар находится в ЕврАзЭс
• Компания в Турции. Таможенный режим на складе антрепо.
• Компания в ОАЭ. Налогообложение.
• Использование компании, зарегистрированной в Китае.

2. Релокация собственника/директора/участника/ИП/сотрудника в иностранное государство. Неочевидные налоговые последствия.

• Нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, которые касаются налогообложения прибыли постоянного учреждения/постоянного представительства
• Постоянное учреждение/постоянное представительство – во многих СИДН это в том числе место управления
• Если руководитель российского юридического лица длительное время находится в Казахстане, Беларуси, Кыргызстане Турции и управляет компанией, это будет квалифицироваться как постоянное представительство (учреждение) (представительство) с соответствующим налогообложением
• Общие нормы по налогообложению доходов физического лица. Статус физического лица как налогового резидента РФ
• Может ли гражданин РФ, не являющийся налоговым резидентом РФ, как ИП применять УСН или иметь статус плательщика НПД (самозанятого)
• Внимание ИП на ОСН - нерезиденты применять профессиональные вычеты не могут!
• Релокация ИП/самозанятого. Надо ли будет платить налог государстве, куда осуществлена релокация?
• Можно ли заключить дистанционный трудовой договор с работником, находящимся в другом государстве? Возникнет ли постоянное учреждение?
• Можно ли отправить работника в командировку на полгода – год в иностранное государство? Возникнет ли постоянное учреждение?
• Гражданин РФ получает зарплату в иностранной компании. В каком случае возникают налоговые последствия в РФ?
• Выплата дивидендов россиянину, находящемуся за границей
• Двойное гражданство, второе гражданство, вид на жительство, документ, позволяющий постоянно проживать в иностранном государстве.

3. Налоговые проблемы использования иностранных компаний.

• С 60 до 120 млн законом 67-ФЗ повышен лимит по контролируемым сделкам между не взаимозависимыми лицами. Общие вопросы контроля цен для целей налогообложения у участников ВЭД (в том числе в неконтролируемых сделках).
• Доначисления из – за использования подконтрольных иностранных посредников.
• При приобретении у иностранной компании по цене, значительно превышающей рыночную, возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 193.1. УК РФ - судебная практика.
• Иностранная компания, фактически управляемая с территории РФ – российский налогоплательщик
• В каких случаях происходит квалификация обособленного подразделения иностранной компании в РФ и обязанность платить налог с части прибыли в РФ?
• Источники получения информации о должностных лицах иностранных компаний (печень ссылок на сайты). Открытый ресурс, который по ФИО позволяет установить иностранные компании, в которых конкретный человек является должностным лицом.
• Судебная практика по установлению российских бенефициаров иностранных компаний. Система CRS.

4. Приобретение подотчетным лицом российской организации имущества (товар, запчасти и т.д.) у иностранной организации за рубежом и ввоз в РФ – налоговый риск и риски привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства

5. Одна российская компания продает другой российской компании товар, отгрузка происходит из Казахстана (или любого другого государства, входящего в Евразийский экономический союз). Что с НДС у продавца и у покупателя?

6. Реформа подтверждения ставки 0 при экспорте - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ

7. Уточнение порядка учета курсовых разниц, нулевая ставка по налогу на прибыль в 2022 году по доходам от реализации акций российских компаний при владении более года для организаций, попавших под санкции - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 523-ФЗ

8. Единый налоговый счет с 2023 года – изменение в налоговом агентировании по НДС и налогу на прибыль при внешнеэкономической деятельности (263-ФЗ от 14.07.2022), изменения по вычетам НДС налоговыми агентами, связанные с введением механизма единого налогового счета (565-ФЗ от 28.12.2022).

9. Внесение изменений в «налоговое» Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе - Федеральный закон 574-ФЗ от 29.12.2022

10. Возвращение обязанности налогового агентирования по НДС при оплате электронных услуг иностранных организаций (323-ФЗ от 14.07.2022).

• Проблемы применения Федерального закона 67-ФЗ от 26.03.2022, в том числе по курсовой разнице, начисленной по требованиям (обязательствам) выраженным в иностранной валюте, котора учитывается при расчете налоговой базы по мере погашения указанной задолженности (с 2022 года положительная, с 2023 года и положительная, и отрицательная). Противоположные позиции по учету курсовой разницы в 2022 году в разных письмах Минфина и ФНС.

11. Работаем с контрагентами из новых субъектов РФ (ЛНР, ДНР, Херсонская область, Запорожская область) и на территории новых субъектов РФ – налоговые особенности

12. Законопроект 542-8 (принят в первом чтении 9.11.2021) - усложнение механизма освобождения ввозимого технологического оборудования и электронной продукции от взимания налога на добавленную стоимость.

13. Письмо ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@ по применению ст. 54.1. – какое влияние окажет на применение соглашений об избежании двойного налогообложения, вычеты по НДС, посреднические операции при ВЭД и т.д.

14. Что надо предусмотреть во внешнеэкономическом контракте, чтобы избежать правовых рисков и налоговых неопределенностей? Инкотермс 2020. Момент определения перехода права собственности. Разница в моментах определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при экспорте.

15. Налогообложение курсовых разниц. Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности.

16. Особенности подтверждения ставки 0 при экспорте (отдельно рассматривается экспорт в страны Евразийского экономического союза). Судебная практика по проблемным моментам. Заполнение декларации по НДС.

17. Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина судебная практика.

18. Импорт (отдельно рассматривается импорт из стран Евразийского экономического союза).

19. Экспорт/импорт через комиссионера или агента, действующего от своего имени.

20. Проводки по экспорту/импорту. Заполнение декларации по НДС экспортерами (подтвержденный экспорт, неподтвержденный экспорт).

21. Неправомерное выставление ставки НДС 20% экспедитором или перевозчиком (вместо ставки 0%). В каких случаях заказчик не сможет принять к вычету? Позиции Верховного суда. В случае неправомерного выставления НДС по ставке 20 (вместо 0), сумму НДС можно взыскать с экспедитора, как неосновательное обогащение! – судебная практика.

22. Иностранный экспедитор/перевозчик. Вопросы налогового агентирования по НДС и по налогу на прибыль.

23. Место реализации товаров и место реализации работ, услуг. Выполнение функций налогового агента. Изменения в нормативном регулировании.

24. Расчеты в условных единицах. Правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение.

25. Зарубежные командировки.

26. Начисление зарплаты в иностранной валюте – в каких случаях возможно? Исчисление НДФЛ и страховых взносов.

27. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Подтверждение фактического права на доход. Кондуитные сделки. «Сквозной подход» при применении СИДН, в том числе применение ставки по СИДН с юрисдикцией фактического получателя дохода (судебная практика 2019 – 2023).

28. Взыскание убытков с иностранной компании вследствие недостоверности заверения иностранной компании о фактическом праве на доход – судебная практика.

29. Возникают ли обязанности по налоговому агентированию по налогу на прибыль при приобретении исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у иностранных компаний?

30. Использование для налогового планирования по налогу на прибыль вместо иностранных компаний закрытого паевого инвестиционного фонда.

31. Судебная практика по подтверждению вычетов НДС 2020 – 2023г. Письма ФНС от 10.03.2021г. № БВ-4-7/3060@, от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ по применению ст. 54.1. и судебные акты со ссылкой на данное письмо. Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Решение АС ВО по делу № А14-1917/2021 от 20.02.2023, Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455).

32. Определение Верховного суда № 306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя Федеральная таможенная служба может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.

©РФОП Экономика и Управление, 2023 г.

Стоимость on-line трансляции: 23 850* руб. (НДС не облагается)

Автор и ведущий: Наши партнеры Эксперты «РФОП»

Стоимость

26 550 ₽*26 550 ₽

(НДС не облагается)

В стоимость входит: обучение на семинаре, методические материалы

* Стоимость для Клиентов «ТЛС-ГРУП»