Стало ясно, как некредитной финорганизации учесть доход при досрочном возврате привлеченного займа
11 июля 2017
Разъяснение ЦБ РФ пригодится в случае, когда по договору займа при досрочном возврате долга начисленные проценты пересчитываются по меньшей ставке.
В случае если условия договора изменились несущественно, разница между новыми и прежними процентами отражается в бухучете следующей записью:- дебет счета по учету начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам;
- кредит счета N 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами»: по символам ОФР N 35201 — 35215, 35301 — 35302 раздела «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами». Некредитная финорганизация также должна скорректировать амортизационную стоимость займа. Эта операция отражается так:
- по дебету счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств;
- по кредиту счета N 71507 по тем же символам ОФР. Критерии, позволяющие понять, существенно ли изменились условия займа, должны быть закреплены в учетной политике организации. Их следует формулировать с учетом МСФО (IFRS) 9. Документ: Разъяснение Банка России от 28.06.2017