Строительная деятельность (инвестора, застройщика, подрядчика): сложные вопросы учета и налогообложения с учетом изменений законодательства и судебной практики
Даты и время проведения: 2.04.18 - 3.04.18, 10:00-17:00
Этот семинар посвящен бухгалтерскому учету и налогообложению в строительстве.
В первый день рассматриваются вопросы учета и налогообложения у генеральных подрядчиков и подрядчиков.
Во второй день рассматриваются вопросы учета и налогообложения у инвесторов и застройщиков, а также при различном совмещений функций инвестора, застройщика, генерального подрядчика, подрядчика.
В первый день семинара рассматриваются вопросы, актуальные для генеральных подрядчиков и подрядчиков. Производится анализ отношений по договору строительного подряда – последняя судебная практика по необходимости равномерного признания выручки для целей налога на прибыль в случае, когда работы относятся более, чем к одному отчетному периоду (например, работы начаты в сентябре, а сданы заказчику в октябре, следовательно, часть выручки для целей налога на прибыль необходимо признавать в сентябре), когда признавать выручку (когда подрядчик составил акт или когда заказчик его подписал), когда признавать выручку в случае, если заказчик не подписывает акт, а подрядчик обращается в суд и многие другие случаи. Рассматривается влияние «Закона о злоупотреблении налоговым правом», «закон о необоснованной налоговой выгоде», «закон о налоговой недобросовестности» - Федерального закона от 18.07.2017г. № 163-ФЗ с учетом комментариев ФНС - писем от 16 августа 2017 г. N СА-4-7/16152@ и от 31 октября 2017 г. № ЕД-4-9/22123@. Что ПОМЕНЯЛОСЬ в судебной практике по «ДРОБЛЕНИЮ БИЗНЕСА» и «ПРОБЛЕМНЫМ КОНТРАГЕНТАМ»?
Приводится судебная практика по прямым и косвенным расходам подрядчиков, обсуждаются вопросы признания выручки для целей НДС и налога на прибыль в ситуациях, когда заказчик не подписывает акты, а также в случае судебных разбирательств.
Во второй день (день инвесторов и застройщиков) классифицируются инвестиционные отношения с точки зрения гражданско – правового регулирования и налогообложения. Рассматривается судебная практика Верховного суда и порядок выставления счетов – фактур застройщиками с 01.10.2017г. - Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Анализируется порядок определения и дата признания вознаграждения заказчика – застройщика в различных ситуациях, в том числе при разных вариантах совмещения функций (инвестор, застройщик, генподрядчик/подрядчки).
Появились новые нормы для застройщиков по разрешениям на строительство, которые будут выданы после 01.07.2018г. - Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ – какое влияние на налогообложение и бухучет? («закрытие» рынка строительства по договорам долевого участия для новых игроков; один застройщик – одно разрешение на строительство; необходимость наличия у застройщика денежных средств в размере 10% стоимости строительства на спецсчете в спецбанке; у застройщика должны отсутствовать обязательства по кредитам, займам, ссудам, за исключением целевых кредитов; обязательства застройщика, не связанные с привлечением денежных средств участников долевого строительства и со строительством (созданием) не могут превышать один процент от проектной стоимости строительства; застройщик вправе иметь только один расчетный счет; застройщик, технический заказчик и генеральный подрядчик рассчитываются по счетам, открытым в одном банке).
Последняя судебная практика по наложению многомиллионных штрафов: на ЖСК, не являющихся застройщиками, на лиц, привлекающих денежные средства на строительство многоквартирных домов по предварительным договорам купли – продажи, предварительным договорам долевого участия и т.д.
Цель семинара – системно проанализировать решения по проблемным ситуациям в бухгалтерском и налоговом учете у генеральных подрядчиков и подрядчиков (первый день), а также инвесторов и застройщиков (второй день).
Программа
Первый день (генеральные подрядчики и подрядчики)
- Договор строительного подряда. Генеральный подрядчик, подрядчик, субподрядчик, субсубподрядчик.
- Саморегулирование и допуски в строительной деятельности: гражданско-правовые и налоговые последствия. Учет затрат на вступление в СРО (реформа законодательства о СРО; cообщение в ИФНС о вступлении в СРО; последствия нарушения условия о членстве в СРО (Гражданский кодекс, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Уголовный кодекс, налоговые последствия); учет затрат на вступление в СРО).
- Регистрация обособленных подразделений при осуществлении строительства по НК РФ (понятие обособленного подразделения с точки зрения Гражданского Кодекса; понятие обособленного подразделения с точки зрения Налогового Кодекса; cообщение о создании обособленного подразделения; обособленное подразделение в том же муниципальном образовании – надо ли сообщать? при каких работах в области строительства формируется обособленное подразделение?; у подрядчика на стройплощадке – обособленное подразделение? позиции Верховного суда – 2017 по наложению штрафа по Налоговому кодексу за несообщение об обособленном подразделении; уплата НДФЛ и отчетность по НДФЛ по обособленным подразделениям; к вопросу о сообщении в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования о создании обособленного подразделения; уплата налога на прибыль по обособленным подразделениям; уплата страховых взносов и отчетность по ним при наличии обособленных подразделений).
- Взаимозависимые лица в отношениях, возникающих при строительстве.
- Расчеты векселями в строительстве.
- Что поменялось с учетом закона, который называют «закон о злоупотреблении налоговым правом», «закон о необоснованной налоговой выгоде», «закон о налоговой недобросовестности» (Федеральный закон от 18.07.2017г. № 163-ФЗ).
- Учет материалов (является ли наличие приходного ордера М-4 на материалы и на товары в неторговых организациях обязательным условием для возможности применения вычета по НДС? можно ли накладную торг – 12 оформлять один раз в месяц при систематических поставках? неотфактурованные поставки; давальческие материалы; форма М – 29).
- Прямые и косвенные расходы подрядчика для целей налогообложения.
- Бухгалтерский учет у заказчика и подрядчика. ПБУ 2/2008.
- Временные здания и сооружения.
- Методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Длительный производственный цикл.
- Когда необходимо применять КС – 2?
- Общий подход к оформлению первичных документов (факсимильная подпись в первичных документах, электронные первичные документы).
- Можно ли генподрядчику принимать к вычету НДС на основании КС – 2 в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
- Когда признавать выручку подрядчику в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ Заказчику передается после выполнения всего объема работ?
- Оформление КС – 2 при фиксированной цене работ
- Когда признавать выручку от реализации – когда составлен акт КС – 2 или когда подписан акт КС – 2 заказчиком (с указанием даты подписания)?
- Имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль?
- Генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику.
- Зачет полученного аванса по одному договору в счет уплаты аванса по другому договору.
- При выполнении госконтракта приобрели материалы дешевле, чем предусмотрено сметой. Надо ли возвращать деньги?
- Расчеты за электроэнергию, потребленную подрядчиками («перепредъявление», перепродажа, другие варианты).
- Списание материалов, пришедших в негодность вследствие длительного хранения, утративших свои потребительские свойства.
- Приемка работ у подрядчика-нерезидента: выполнение функций налогового агента и избежание двойного налогообложения.
- Вопросы квалификации правоотношений между участниками строительства как необходимое условие для организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства. Определение сторон строительства, их статуса и функций: инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик.
- Договор на реализацию инвестиционного проекта (гражданско-правовое регулирование; регулирование для целей налогообложения; застройщик, не выполняющий функции подрядчика с точки зрения налогового учета аналогичен посреднику с точки зрения НДС до 01.10.2017г.; средства инвестора для застройщика, не выполняющего самостоятельно работ (использующего только субподрядчиков) – целевое финансирование; застройщик, не являющийся инвестором, и не выполняющий работы самостоятельно, не имеет право на вычет НДС; застройщик, выполняющий функции подрядчика, должен вести налоговый учет как по договору подряда; если подрядчик – фирма однодневка, значит застройщик не посредник. Порядок определения вознаграждения застройщика).
- Договор участия в долевом строительстве (изменения, внесенные Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ; штраф за отсутствие аудиторского заключения).
- Жилищно-строительный кооператив.
- Субъекты строительных договоров (инвестор, заказчик, технический заказчик, застройщик, генподрядчик, подрядчик, субподрядчик).
- На какие виды работ застройщик может заключать договоры с подрядчиками напрямую, минуя генподрядчика?
- Бывает ли застройщик, который совмещает функции генподрядчика?
- Уступка права требования по инвестиционным договорам и особенности исчисления НДС при соинвестировании. Арбитражная практика и позиция налоговых органов.
- Обзор типичных проблемных мест в инвестиционных договорах и их налоговые последствия.
- Инвестиционные взносы (общие положения по отражению операций инвестором, передача в качестве инвестиционного взноса имущества).
- Принятие на учет завершенного строительством объекта: первичные учетные документы, корреспонденция счетов, проверка «сводного» счета-фактуры.
- Здание с черновой отделкой – основное средство или нет (позиция Верховного суда – 2015 и позиция Высшего арбитражного суда – 2011)?
- Сводный счет-фактура и счет-фактура застройщика (история вопроса; заказчик – застройщик на ОСН и на УСН; расторжение договора с инвестором; мнение Высшего арбитражного суда – 2014; позиция Минфина и ФНС – 2015 по сводным счетам-фактурам; что изменилось с 01.10.2017г. с принятием Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 (внесение изменений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»)?).
- Дольщик – организация не имеет права на вычет по НДС?
- Принятие к учету для вычета по НДС – в том числе на счете 08.
- Инвестор выплачивает компенсацию застройщику за расторжение договора.
- Компенсация затрат на выполнение работ по переносу линии электропередач, газопровода и т.д.
- Суммы компенсации в связи с изъятием объекта недвижимости (за исключением земельного участка) для государственных или муниципальных нужд.
- С какого момента возникает обязанность по оплате коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт?
- Вознаграждение заказчика – застройщика на ОСН и на УСН.
- На каком счете в бухгалтерском учете застройщикам, осуществляющим строительство по договорам, которые носят инвестиционный характер и предусматривают финансирование инвестором (инвесторами) – на счете 20, либо на счете 08?
- Где в балансе застройщикам отражать объекты, построенные в рамках инвестиционных отношений?
- На каком счете отражать застройщикам средства дольщиков?
- Целевое финансирование, дополнительные средства контроля за целевым использованием средств дольщиков по Федеральному закону № 119-ФЗ. Бухгалтерский учет и документооборот между заказчиком и инвестором.
- Нецелевое использование средств инвесторов и дольщиков.
- Проценты по заемным средствам, привлеченным застройщиком – расходы застройщика для целей налога на прибыль или должны быть компенсированы за счет средств целевого финансирования?
- Расходы на оформление прав на земельный участок, расходы на аренду в процессе строительства.
- Отдельные вопросы хозяйственной деятельности заказчика: благоустройство территории, социальные обременения органам местного самоуправления (ОМСУ), передача объектов инфраструктуры обслуживающим организациям, компенсации жильцам, инвестиционная нагрузка (передать муниципалитету часть квартир, детский садик, коммуникации и т.д.).
- Резерв на гарантийное обслуживание.
- Превышение фактических расходов на строительство над инвестиционной стоимостью у заказчика – застройщика.
- К вопросу об определении финансового результата по каждой квартире, а не по объекту в целом.
- Вопросы обложения НДС услуг заказчика – застройщика при передаче нежилых помещений в жилом доме.
- Уплата земельного налога застройщиком.
- Расходы на приобретение земельного участка застройщиком. Когда прекращается обязанность по уплате земельного налога?
- Возникает ли обязанность по уплате земельного налога на принадлежащий на праве собственности земельный участок, если не определены его границы?
- Снижение земельного налога путем оспаривания кадастровой стоимости, изменения законодательства и судебной практики.
- ВС РФ: налоговые льготы в отношении земель «для дачного строительства» не действуют, если собственник земли – коммерческая организация.
- Как квалифицировать затраты на содержание застройщика?
- Вправе ли застройщик многоквартирного жилого дома учесть расходы, произведенные после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
- Продажа незавершенного строительства – жилого дома. Что с НДС?
- Платим штраф дольщику. Что с НДФЛ?
Очное участие по адресу: Москва, Славянская площадь, д.2/5/4, Дом Металлургов, 5 этаж, конференц-зал.